A partir de 2024 se han introducido mejoras en la deducción por donativos a entidades sin fines lucrativos aplicable en el Impuesto sobre Sociedades
Aumento de porcentajes
Si su empresa dona dinero a entidades sin ánimo de lucro, no puede deducirse dicho gasto en su Impuesto sobre Sociedades (IS) y debe computar un ajuste positivo por la cuantía donada. No obstante, como contrapartida, tiene derecho a aplicar una deducción en la cuota de dicho impuesto. Pues bien, a partir de 2024 este incentivo ha aumentado:
A partir de ahora, en general, el porcentaje de deducción aplicable en el IS es de un 40% de la donación realizada (hasta 2023 dicho porcentaje era de sólo el 35%).
Y si su empresa ha efectuado donaciones a una misma entidad e n el propio ejercicio y en el anterior y en ambos períodos las cuantías donadas han aumentado o se han mantenido (respecto de las donadas en el ejercicio anterior), la deducción aplicable sobre ellas es del 50% (antes, en caso de donativos recurrentes, la deducción era del 40%).
Mayor límite
Asimismo, a partir de 2024 el donativo con derecho a deducción no puede superar el 15% de la base imponible del IS del ejercicio (hasta 2023, el límite era del 10%). El exceso de donaciones sobre dicho límite no se pierde, sino que puede aplicarse en los diez años siguientes.
Ejemplo
Su empresa donó a una fundación 10.000 euros en 2022, 14.000 en 2023 y en 2024 tiene previsto donar 18.000 euros. Pues bien, si en 2024 la base imponible del IS es de 100.000 euros, vea la deducción que podrá aplicar en este ejercicio:
| Concepto | Importe |
| Donativo realizado en 2024 | 18.000 |
| Base deducción | 15.000 (1) |
| Porcentaje deducción | 50% (2) |
| Deducción aplicable en 2024 | 7.500 |
Los donativos con derecho a deducción en 2024 no pueden exceder de 15.000 euros (el 15% de la base imponible del IS). En los años siguientes podrá aplicar la deducción sobre los 3.000 euros de donativos que exceden de dicho límite.
Dado que tanto en 2023 como en 2024 su empresa ha realizado donativos a la misma fundación y en ambos ejercicios las cuantías donadas han aumentado o se han mantenido respecto de las donadas en el ejercicio anterior, la deducción aplicable en 2024 es del 50%.
Ahora, si su empresa realiza un donativo disfrutará de una deducción del 40%. Y si efectúa donaciones recurrentes a una misma entidad, la deducción puede ser del 50%.
Fuente: Lefebvre